王兆虎
（西安医学院，陕西 西安710021）
摘 要：本文主要研究探讨了内部审计对内部控制有效性评价。
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关键词 ：内部审计；内部控制；有效性评价
中图分类号：F239.6文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）19-0098-01
收稿日期：2015-06-12
作者简介：王兆虎（1966-），男，陕西西安人，本科，经济师。研究方向：审计。
一、内部审计是内部控制有效评价的重要途径
内部审计属于一个行业内部重要的监督以及评价的有效活动，也是内部控制系统中非常重要的内容，并直接影响着内部控制系统的正常运行。内部审计具有重要的评价职能，首先，内部审计能够将行业内部所有的经营活动进行准确的判断并公平的分析，有效的促进事业单位内部经营管理的不断提升，为事业单位赢得更多的经济效益并增加行业自身具有的竞争能力。其次，内部审计对内部控制进行有效性的评价，推动事业单位内部具体的控制系统不断改革与完善。因此，内部审计能够实现内部控制的有效评价，可以从四个方面进行：第一，利用内部审计有效的评价内部控制具体所处的环境。第二，内部设计能够及时评价行业具有的各种风险。第三，内部审计评价具体的控制活动。第四，内部审计有效的评价信息系统。
二、内部审计开展内部控制有效评价的主要问题
（一）内部审计具有的职能地位比较低
长期以来在我国的大部分事业单位中内部审计的相关工作都是将财务审计作为重要的主线，内部审计具有的工作职能并不高，将需要审计的部门作为内部审计的对立面也直接影响了行业内部工作具体的协调以及发展。同时，事业单位内部审计只是董事会的一种具有服务职能的机构，长期以来忽视了相应的责任。
（二）事业单位内部审计具体的评价指标定性标准，无法准确反映内部控制具体的情况
内部控制评价属于内部控制系统中非常重要的内容，建立比较完善的评价指标也是事业单位内部控制的关键因素。同时，评价机制属于一种有效的反馈机制，利用内部控制体系具有的有效性开展准确的评价，从而实现行业内部控制的经济性。我国目前存在多个法律法规以及具体的行政规范都包含了内部控制评价相关的具体内容，需要事业单位的内部审计能够对内部控制进行有效性的评价，但是具体评价标准的设置上，并没有对行业内部的管理层进行有效性的评价，从而导致行业内部的管理层并没有对内部控制建立一个比较完整规范的有效性评价的具体标准，大部分事业单位都只是依照定性的评价标准。并没有建立一个比较完善比较标准的规范，只是停留在以往的定性标准中。
三、针对内部审计对内部控制有效性评价存在问题的有效措施
（一）提高行业内部审计具有的职能地位
行业内部传统的组织结构并不能使内部审计能够独立的进行，因此，需要将内部审计单独设置，并独立完成，同时事业单位内部的监事会是有效的管理机构。内部审计拥有较强的独立性，能够有效的同时兼顾大小股东具有的利益。监事会成为有效的监督机构，并不直接参与行业内部各种经营管理，并监督各个工作部门以及事业单位整体的经营情况等。因此，需要独立的部门以及独立的工作人员，对事业单位内部的生产经营展开公正的评价，将具体的评价结果最终以书面报告的形式向上反应。同时，内部审计的工作人员需要避免审计自己曾经参与过的各种经营管理等活动，进行公平的评价或者是审计工作。这种内部审计具有的独立性比较强，同时建立内部审计与事业单位最高管理层进行直接交流沟通的平台。在事业单位实际的具体工作中，可能会出现将一些内部审计具体的工作人员临时派往另外一些工作岗位的情况，这就需要审计人员能够充当管理人员的具体身份做好规定的管理工作，并保证审计人员不参与自己经营的管理工作具体的审计，保证审计工作具有的权威性。
（二）将以往的定性评价指标实行定量化
对于事业单位内部控制具体的评价中，利用审阅或者是观察等各种方式，这些方式并不具备主观性，在并不稳定的环境中，事业单位内部还需要重新选择内部控制制度从而有效的保证事业单位能够产生更大的经济效益。因此，在具体的有效评价方式上，需要进行准确的经济数量分析从而保证评价具有的可行性。我国曾经有多名学者对美国 公布的COSO 报告展开比较全面的研究，同时利用报告中具体的标准以及方法，对事业单位内部的环境、风险进行控制，通过具体的实践研究，建立了一套具有可操作性的标准体系，这一体系的建立具有的最大特征就是拥有较强的关联性以及整体性。并将内部控制以往的一般标准与制定的具体标准相互融合，从而形成定量的评价指标，有利于内部审计对事业单位内部控制实行有效性评价。
结束语
综上所述，本文主要讲述了内部审计是内部控制有效评价的重要途径以及内部审计开展内部控制有效评价的主要问题，包括内部审计具有的职能地位比较低，事业单位内部审计具体的评价指标定性标准，无法准确反映内部控制具体的情况，针对内部审计对内部控制有效性评价存在问题提出了几点有效措施，分别是提高事业单位内部审计具有的职能地位以及将以往的定性评价指标实行定量化。
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（责任编辑：陈丽敏）
