刘炳霖
摘要：本文从业务流程角度下分析了企业应收账款管理存在的问题并针对性的提出了解决措施。希望能为企业应收账款管理的完善建言献策。
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关键词 ：业务流程；企业；应收账款；管理
一、从业务流程的整体分析企业应收账款存在的问题
从资金管理的角度来看，我们所指的业务流程是为了支持企业战略的实现而开展的有条理的营运资金管理活动。从价值论角度来看，一条完整的价值链主要由两部分组成，一部分是价值链上的增值活动，主要是指企业的价值创造过程，包括企业的材料采购，产品生产，商品出售，另一部分是指价值链上的辅助增值活动，主要有人力资源管理，组织完善等等，企业的业务流程则是由价值链条上各种活动共同组成。
企业的应收账款也主要是在增值活动和辅助增值活动中得以发生，具体来说主要是以下部门能够发生应收账款的业务：销售部门，财务部门，信用部门，这三个部门往往是由于某一项经济业务串联到了一起，销售部门销售了一批商品，信用部门根据以往购货方的信用记录允以信用，财务部门最后进行入账，这就形成了一笔应收账款的业务，从管理上面来看，信用部门贯穿了应收账款的事前、事中及事后整个过程的管理，销售部门主要是负责营销活动，扮演着开发客户、实现订单等职能，财务部门则主要是做后台支持，提供资金服务。
二、企业应收账款事前管理的完善
应收账款事前管理就是在应收账款发生之前就进行干预控制，主要表现在对于客户的事前甄别，这主要依赖于销售部门对于客户信用能力以及偿还能力的评价，同时还需要对客户信息进行归集分析，这样才能对客户进行科学合理的评价，然后由信用部门对之进行评估，如果评估预计的应收账款风险过高，则应该采取现货销售，销售货物，取得货款，不进行赊销，如果存在着风险较高同时收益较高的情形时，则应由企业高层进行决议定夺，应收账款事前管理将会为以后应收账款的收回打下良好的基础，所以，在实务中我们需要对应收账款事前管理加以重视，这样可以最大程度上避免回款困难现象的产生，在这个阶段，对于购买方风险管理及审核工作可以由企业内部的信用部来完成，也可以外包给专门的中介结构进行独立评估，在对购买方进行风险评估的时候，我们主要侧重于对购买方以下几方面的考量：首先是购买方的企业规模，规模越大，信用能力推定为越大，其次是购买方的付款能力，最后看购买方的融资能力，这几个方面的能力综合决定企业支付能力。
三、企业应收账款事中管理的完善
（一）销售部门应收账款的事中管理
毫无疑问，销售部门是企业营销活动的支柱力量，从客户挖掘到完成下单，都是需要销售部门全程跟踪，销售专员接到客户订单并经信用部审核后，在进行销售订单的编制，由销售主管人员签发销售通知单，然后根据销售通知单进行发货，就完成了销售流程，在这个过程中，对于销售订单的审核，销售部门要引起重视，购买方的订单是销售活动的开始，销售部门在收到订单后，首先内部就要进行一个初步的审核，简单分析该客户是否具备赊销的资格，然后再报送信用部进行二次审核，对于企业长期合作并且信誉水平比较高的购买方来说，一般来说审核订单中的购买数量即可，与以往持平即可简化手续，办理审批。如果发生了实质性的变化，则需要走新客户的审核流程，相应的该流程更加复杂和严苛，同时信用部门则应该介入，除此之外，财务部门也会根据客户最近一期的财务报表进行评判。
（二）信用部门的应收账款事中管理
企业内部信用部门的一个主要职能就是制定企业的赊销制度，根据企业自身经营情况、宏观环境、市场反应、现金流量情况等制定出适合企业经营的赊销制度，企业的赊销制度除了要制定出客户的信用判断标准、信用情况等，还需要结合企业的鼓励政策，包括销售折扣，折扣销售等，加上，企业的赊销政策与企业的销售收入确认、应收账款金额、坏账准备都有着非常重要的关系，一般情况下，企业给予的优惠力度越大，客户及时还款的动力也就越大，这样可以尽早的收到货款，实现销售收入，减少应收账款以及坏账损失。所以企业对于赊销政策的制定要慎之又慎。
（三）财务部门的应收账款事中管理
财务部门在应收账款事中管理过程中扮演的角色主要是内部控制者，具体来说就是财务部门入账的时候，入账金额要以销售部审核的销售发票及发货单上面注明的金额为准，而且应收账款的总账和明细账最好由不同的会计人员来完成，并且在年终进行对账，保证金额无误，除此之外还要对发票的开具进行审核。
四、企业应收账款事后管理的完善
企业应收账款事后管理阶段需要财务部门、销售部门、信用部门的通力合作，财务部门通过对应收账款的账龄分析，加上财务指标进行监控，对于非正常指标的债务需要及时往上汇报，同时，信用部门也需要开始进行货款回收。同时对于过期对方又无力偿还的账款，企业应将其纳入管理的重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。对尚未到期的应收账款，也不能放松监督，以防发生新的拖欠。必要时成立团队进行催收，还可以采取法律手段维护自身合法权益，除了这些传统的手段以外，还可以考虑应收账款融资方式进行解决。首先，出售债权，企业可以将自己的债权打包成资产包卖给代理商或信贷机构，由他们去向客户收款，这本质上是一项保理服务，所谓的保理服务是一项兴起的综合性金融服务，可以帮助企业进行资金融通，除此之外，还可以帮助企业企业进行账户管理、催收债权，其优点就是可以帮助企业解决应收账款问题，缺陷就是成本太高，并不是所有的企业都负担的起，目前，这一手段还处于兴起阶段，在法律上，也只有《合同法》的相关条款对彼此的代理关系进行了明晰，对于这一市场的规范还需要进一步的法律改进作为支撑。其次，还可以采用应收账款质押贷款这种方式，具体来说就是企业将其合法拥有的对其他企业的债权作为标的物进行质押，从而得到金融机构的短期贷款，一旦短期贷款到期无法得到偿还，则取得该质权的金融机构有权对质权进行处置。企业一旦取得应收账款，其实质上就承担了资金的时间成本，还有收账成本及风险，我国的法律明确规定应收账款可以设立质权用于融资，相应的金融机构也有类似的服务，但是在法律理论界，对于这种融资方式归类于动产质押还是普通债权质押还是有着不同意见的，并且从实际的操作来看，还存在着很多的不确定性和风险，还需要进一步接受实践的磨炼和完善。
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参考文献：
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（作者单位：宜康（杭州）杭州生物技术有限公司）
